E-papierosy i wyroby nowatorskie.
- <p>Data sporządzenia: 19 października 2022 r.</p> <p><strong>Pytanie</strong>:<br /> Pytanie dotyczy ogólnych zasad opodatkowania e-papierosów podatkiem akcyzowym w Polsce.</p> <p><strong>Odpowiedź</strong>:</p> <ol> <li>Polska ustawa o podatku akcyzowym ("Ustawa") zawiera przepisy dotyczące akcyzy na płyn do papierosów elektronicznych i wyroby nowatorskie.</li> <li>Płyn do papierosów elektronicznych to roztwór przeznaczony do wykorzystania w papierosach elektronicznych, zarówno z nikotyną, jak i bez nikotyny, co obejmuje też bazę do tego roztworu zawierającą glikol lub glicerynę.</li> <li>Wyroby nowatorskie to wyroby będące mieszaniną, dostarczające aerozol bez spalania mieszaniny, w których składzie znajduje się tytoń lub susz tytoniowy, w tym zawierające odrębnie płyn do papierosów elektronicznych i niebędące jednocześnie wyrobami tytoniowymi lub suszem tytoniowym.</li> <li>Czynności powodujące powstanie obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym od płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich są następujące: <ul> <li>produkcja (w tym wytwarzanie, przetwarzanie i butelkowanie/pakowanie wyrobu);</li> <li>wprowadzenie do składu podatkowego;</li> <li>import, z wyjątkiem importu wyrobów akcyzowych wysyłanych następnie w procedurze zawieszenia poboru akcyzy z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego, który nie jest importerem tych wyrobów;</li> <li>nabycie wewnątrzwspólnotowe, z wyłączeniem nabycia do składu podatkowego;</li> <li>nabycie wewnątrzwspólnotowe dokonywane do składu podatkowego w celu objęcia ich procedurą zawieszenia poboru akcyzy, jeżeli wprowadzenie tych wyrobów do składu podatkowego nie nastąpiło;</li> <li>wyprowadzenie ze składu podatkowego, poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, wyrobów akcyzowych niebędących własnością podmiotu prowadzącego ten skład podatkowy, z wyłączeniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie;</li> <li>wysłanie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy importowanych wyrobów akcyzowych z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego niebędącego importerem tych wyrobów.</li> </ul> </li> <li>Produkcja płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich w składzie podatkowym lub poza składem podatkowym podlega urzędowemu sprawdzeniu przez organy podatkowe. Ponadto, zabezpieczenie akcyzowe jest wymagane od podmiotu prowadzącego działalność w zakresie: <ul> <li>produkcji płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich wyłącznie w składzie podatkowym, lub</li> <li>przemieszczania płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich w procedurze zawieszenia poboru akcyzy, lub</li> <li>przemieszczania próbek płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich przeznaczonych do płynów do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich w procedurze zawieszenia poboru akcyzy.</li> </ul> </li> <li>Zabezpieczenie akcyzowe to kwota pokrywająca powstałe lub mogące powstać zobowiązanie z tytułu podatku akcyzowego. Powinno ono obejmować pełną kwotę takiego zobowiązania (zabezpieczenie generalne) lub, jeśli dany podmiot spełnia określone warunki ustawowe, zabezpieczenie może obejmować jedynie część powstałego lub mogącego powstać zobowiązania podatkowego w podatku akcyzowym (zabezpieczenie ryczałtowe). Zabezpieczenie akcyzowe może mieć m.in. formę depozytu gotówkowego, gwarancji bankowej, czeku, weksla, hipoteki na nieruchomości. Ustawa przewiduje również katalog sytuacji, w których zabezpieczenie akcyzowe nie jest wymagane.</li> <li>W 2022 r. obowiązują następujące stawki akcyzy: <ul> <li>dla płynu do papierosów elektronicznych - 0,55 zł za każdy mililitr płynu do papierosów elektronicznych;</li> <li>dla wyrobów nowatorskich - 501,80 zł za każdy kilogram wyrobu nowatorskiego oraz 32,05% średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia, która w 2022 r. wynosi 469,21 zł/kg (wysokość średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia jest ogłaszana na dany rok kalendarzowy w rozporządzeniu Ministra Finansów).</li> </ul> </li> <li>Podczas transportu i magazynowania produktów w procedurze zawieszenia poboru akcyzy mogą wystąpić straty, np. w wyniku parowania, osadzania się części produktów na ściankach zbiorników. Takie straty, co do zasady, podlegają opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, ale dostępne są zwolnienia w odniesieniu do ustawowo określonych części takich strat. Powyższe oznacza, że zwolnienia dotyczą dopuszczalnych ubytków płynu do papierosów elektronicznych oraz wyrobów nowatorskich, które są ustalane przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego (na wniosek podatnika lub z urzędu). Zwolnieniu od akcyzy podlegają również próbki płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich w sytuacji, gdy są one przeznaczone do badań naukowych i badań związanych z jakością wyrobu.<br /> </li> </ol>
Interpretacje (0)