Rozliczanie strat podatkowych w czasie.

Data sporządzenia: 22 listopada 2021 r.

Pytanie:
W jaki sposób rozliczane są w czasie straty podatkowe podatnika, który jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością?  

Odpowiedź:

1. Strata podatkowa wykazana w danym roku podatkowym może zostać rozliczona przez pięć kolejnych lat podatkowych. Przykładowo, strata podatkowa poniesiona w 2018 roku może zostać rozliczona w latach 2019, 2020, 2021, 2022 i 2023 (pod warunkiem uzyskania dochodu podatkowego w tych latach). Odliczenie w jednym roku nie może przekroczyć 50 procent straty podatkowej. Możliwa jest zatem zarówno sytuacja, w której np. (a) w latach 2019 i 2020 podatnik odliczy po połowie straty poniesionej w 2018 r. lub (b) w latach 2019-2023 podatnik odliczy po 20 procent straty poniesionej w 2018 r. Strata może być odliczona wyłącznie w ramach tego samego źródła przychodów.
2. Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 2019 roku stratę można odliczyć albo na dotychczasowych zasadach (przez pięć lat, nie więcej niż 50 procent rocznie), albo jednorazowo w maksymalnej wysokości 5 mln zł w jedynym z pięciu lat przewidzianych na rozliczenie straty. Decyzja należy do podatnika. Jeśli strata jest wyższa, nadwyżkę ponad 5 mln zł (kwotę niepodzieloną) odlicza się w pozostałych latach pięcioletniego okresu, przy czym jednorazowe odliczenie nie może być wyższe niż 50 proc. straty (straty, a nie nadwyżki). Limit 5 mln zł dotyczy straty poniesionej po 31 grudnia 2018 roku